+7 (499) 110-27-91  Москва

+7 (812) 385-74-31  Санкт-Петербург

8 (800) 550-74-53  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

6 ндфл больничный лист

Содержание

больничный в 6 НДФЛ

Похожие публикации

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ. Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ — обо всем этом в нашей статье.

Читайте также: НДФЛ с больничного листа

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ). Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком, в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда — это социальная гарантия, предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей. Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник. После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

  • В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
  • Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.

В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 05.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ с больничных 30.09.16,

Строка 140 – сумма налога 1300 рублей.

больничный в 6 НДФЛ пример

В Раздел 1 суммы зарплаты, больничного и отпускных включаем совокупно:

Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

Строка 100 –выплачены отпускные 15.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 15.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ 30.09.16,

Строка 140 – сумма налога 1950 рублей.

больничный в 6 НДФЛ пример 2

Рассмотрим еще одну ситуацию: сотрудник сдал больничный лист 29 сентября 2016 года. Пособие ему начислили и выплатили 5 октября вместе с зарплатой за сентябрь. Как показать больничный в форме 6-НДФЛ в этом случае?

В Расчет за 9 месяцев этот больничный уже не войдет, его нужно будет включить в 6-НДФЛ за 2016 год. При этом по строке 100 укажем дату выплаты больничного – 05.10.16, по строке 110 – день, когда был удержан налог – 05.10.16, а по строке 120 – срок перечисления НДФЛ – 31.10.16.

Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Автор: Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», март 2019 г.

Немало вопросов возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают непонимание разницы между сроком назначения пособия и сроками его оплаты, либо же ситуации перерасчета больничного.

Порядок назначения и выплаты пособия

Все важные особенности порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по листам нетрудоспособности застрахованных работников закреплены в гл. 4 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Это интересно:  Общая совместная собственность супругов понятие объекты

Согласно п. 1 ст. 12 данного закона, сотрудник имеет право обратиться к работодателю с просьбой о выплате пособия по листку временной нетрудоспособности в течение полугода со дня закрытия больничного листка. А в течение 10 календарных дней с момента обращения физлица работодатель обязан назначить и исчислить данное пособие (в соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Оплату больничного нужно произвести в ближайший после назначения (исчисления) пособия день, который установлен работодателем для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Причем следует заметить, что пособие может быть выплачено не только в день выдачи зарплаты работнику, но и ранее, если это установлено внутренним распорядком в организации.

Важно обратить внимание, что по Пилотному проекту ФСС работодатель обязан оплатить только первые три дня болезни, за остальные – платит ФСС (п. 6 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294 (ред. от 01.12.2019). Исключение составляют лишь больничные по коду 09 «Уход за больным членом семьи» – их полностью оплачивает фонд. А также пособие по листу нетрудоспособности с кодом 05 «Отпуск по беременности и родам» оплачивается строго за счет средств ФСС. При зачетной системе страхователь обязан выплачивать все пособия в полном объеме, а затем уменьшать сумму страховых взносов на сумму понесенных расходов.

Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате больничных

Пособие по временной нетрудоспособности, так же, как и другие виды доходов физлиц, облагаются НДФЛ. Об этом прямо указано в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключение составляет лист нетрудоспособности с кодом 05 («Отпуск по беременности и родам») – данное пособие налогом не облагается.

Исчисление суммы НДФЛ с доходов физлиц должно быть произведено работодателем – налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для пособий по больничным листам датой фактического получения дохода признается день выплаты этого дохода (по больничному листу), согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 223 НК РФ обязанность по удержанию НДФЛ с больничных у работодателя возникает в день фактической выплаты дохода (пособия).

То есть по установленным нормам НК РФ даты исчисления и удержания НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности совпадают – исчисление и удержание налога нужно осуществить непосредственно в день выплаты пособия (ближайший после назначения пособия установленный день выплаты зарплаты). Иначе – по нормам Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. — в течение 10 календарных дней работодатель обязан исчислить сумму причитающегося пособия работнику, а в ближайший день выплаты этого пособия – по правилам налогового законодательства, исчислить и удержать с больничного НДФЛ.

При расчете НДФЛ с больничных также важно учитывать право на налоговые вычеты, статус налогоплательщика-физлица.

Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) не позднее последнего числа того месяца, в котором была произведена выплата пособия. То есть, если, к примеру, больничный выплачен 10 января 2019 г., следовательно, НДФЛ должен быть перечислен крайним сроком – 31 января 2019 г.

Отражение выплаты больничных в отчетности 6-НДФЛ

Основная сложность при отражении НДФЛ с пособий по нетрудоспособности связана с возможным переходящим периодом начисления больничного и его оплаты. То есть бухгалтер может начислить пособие одним месяцем, предположим, сентябрем 2019 г., а по факту выплатить его в следующем квартале – в октябре 2019 г. Но, несмотря на такое несоответствие, пособие по больничному будет отражено в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ уже за IV квартал 2019 г., но в отчете за III квартал суммы начисленного пособия, исчисленного и удержанного НДФЛ отражены не будут. Это связано с тем, что по нормам НК РФ, как уже было отмечено ранее, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с больничных определяется на дату фактической выплаты пособия (в октябре 2019 г.).

Однако наличие переходящих сроков при отражении оплаты больничных листов в 6-НДФЛ могут иметь место. Так, в своем Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@ ФНС разъяснила следующее: в тех случаях, когда последний день срока перечисления НДФЛ с больничного приходится на день, признаваемый выходным и/или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ считается ближайший следующий за ним рабочий день. Особое значение это имеет при переходе сроков из одного квартала в другой.

Например, дата выплаты пособия по листу нетрудоспособности работнику – 18.12.2019. Срок перечисления НДФЛ в бюджет выпадает на 31.12.2019, но этот день является выходным, следовательно, срок смещается на следующий месяц в первый рабочий день – 09.01.2019. При этом в расчете 6-НДФЛ за IV квартал 2019 г. сумма пособия и исчисленного и удержанного налога будет отражена только в 1 разделе (заполняются строки 020, 040, 070), а в расчете за I квартал 2019 г. должен быть заполнен только 2 раздел:

в строке 100 указывается дата фактического получения дохода (выплаты пособия) – 18.12.2019;

в строке 110 – дата удержания налога 18.12.2019;

в строке 120 – срок перечисления налога 09.01.2019;

в строках 130 и 140 указываются суммы полученного пособия и удержанного с пособия налога соответственно.

Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ указано, что если у работодателя не имеется полных данных для исчисления пособия (не представлена работником справка о заработке по форме 182-н), то работодатель начисляет ту сумму пособия, исходя из имеющихся у него данных, а после предоставления застрахованным лицом справки должен быть произведен перерасчет размера пособия за прошлый период.

Пример.

23.10.2019 Баранникову Е.М. было выплачено пособие за три дня болезни на сумму 1362,67 руб. После предоставления справки о доходах с предыдущего места работы по форме 182-н и соответствующего перерасчета сумма пособия увеличилась и составила 1893,52 руб. Оставшаяся часть невыплаченного пособия – 530,85 руб. Дата выплаты Баранникову Е.М. части перерасчета в размере 530,85 руб. – 12.11.2019. В этот же день был удержан и перечислен НДФЛ.

Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ за IV квартал 2019 г. будет отражена сумма доначисленного пособия и налога по строкам 020, 040, 070 раздела 1 и в разделе 2 по строкам 100 – указывается дата получения дохода 12.11.2019, 110 – дата удержания НДФЛ 12.11.2019, 120 – срок перечисления 30.11.2019, 130 – сумма полученного пособия 530,85 руб., 140 – сумма удержанного НДФЛ 69,00 руб.

Это интересно:  Продолжительность отпуска по ТК РФ 2019

Отражение больничных в 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности в ежегодных справках по форме 2-НДФЛ должны отражаться в разделе 3 в том месяце, в котором выплачено пособие, с кодом 2300. В разделе 5 соответственно заполняются суммы начисленного пособия (дохода) и суммы НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. При этом разногласий между справками 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 г. быть не должно.

Как отразить больничный в 6-НДФЛ? Пошаговая инструкция по заполнению

В справке 6-НДФЛ работодатель показывает доходы физических лиц и отражает информацию об отчисленных с них налогах. Следуя статье 217 НК РФ, с перечислений по временной нетрудоспособности также взимается подоходный налог. Оплата больничного листа вносится в 6-НДФЛ по особым правилам. О процедуре внесения в расчет этих сведений и будет рассказано ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

В каких ситуациях нужно показать БЛ в справке?

В справку 6-НДФЛ вносятся все случаи выплаты денежных средств по больничному листу, когда с них взимается подоходный налог. Он не взимается лишь с пособия по беременности и родам.

При этом отражение выплат по пособию в отчете имеет принципиальные различия с начислением зарплаты. Они выражаются в определении даты получения дохода и дня уплаты с него налога. День получения дохода определяется по следующему принципу:

  • Для зарплаты им становится последний день месяца ее начисления.
  • Для пособия по нетрудоспособности это дата его получения по факту.

Поэтому разными становятся и сроки перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • С зарплаты денежные средства перечисляются в следующий за выплатой рабочий день.
  • С больничного налог переводится в последний день месяца фактического получения сотрудником денежных средств.

Надо ли выделять отдельной строкой?

Справка 6-НДФЛ сдается ежеквартально.

Пособия отражают в разделе суммарных показателей раздела 1 с общей ставкой налога. При заполнении второго раздела могут понадобиться отдельные строки.

Пошаговая инструкция по заполнению

Рассмотрим, как правильно отражается больничный лист в справке.

  • В графе 010 вписывается ставка налога.
  • В пункте 020 отображается сумма начисленного дохода, дата выплаты которого относится к отчетному периоду.
  • В графе 030 указывается сумма налоговых вычетов за указанный период (если они были).
  • В строчке 040 отображается сумма исчисленного налога.

  • В пункте 100 отображается дата выплаты доходов по факту.
  • В графе 110 вписывается дата удержания налога.
  • В пункте 120 указывается день перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь нужно поставить крайний срок, утвержденный законодательством.
  • В графе 130 исчисляется сумма дохода.
  • В пункте 140 исчисляется сумма налога.

Особые случаи

  1. Как заполнить 6-НДФЛ, если пособие начислено последним числом месяца? Когда больничный начислен в последний день месяца, показания в графах 100, 110 и 120 будут совпадать.
  2. Как отразить больничные в 6-НДФЛ, если они начислены вместе и выплачены в один день с зарплатой? Если зарплата и пособие выплачиваются вместе, например, в предпоследний день месяца, можно показать их одной суммой. Записи в разделе 2 также будут совпадать. В ином случае даты второго раздела будут различаться и для них понадобятся собственные строки.
  3. Как показать больничные во время отпуска с отпускными? Для отпускных днем получения дохода также принимается день их получения сотрудником. Срок перевода НДФЛ идентичен сроку для больничных.

Таким образом, когда отпускные и пособие по больничному были перечислены в один день, их можно отразить в одной строке.

  • Скачать бланк формы 6-НДФЛ
  • Скачать образец заполнения 6-НДФЛ с больничными

Как заполнить, если БЛ начислен в одном месяце, а выплачен в другом?

Данные по зарплате обычно отражаются в разных отчетах, так как день начисления в текущем месяце, а выплаты в следующем. На границе отчетных периодов информация за крайний месяц квартала попадет в раздел начислений. А в разделе выплат она будет показана уже в следующем периоде.

Однако и в этой ситуации возможны переходы на другой месяц. Например, если последнее число месяца выпадает на выходной день. В этом случае налог перечисляется в ближайший следующий за выходным рабочий день. В связи с этим он переносится на следующий месяц. Таким образом, данные раздела 2 попадут в отчет, относящийся к новому периоду.

Примеры внесения в справку переходящих бюллетеней

Куда попадает, если оформлен в сентябре, а получен в октябре?

Работник болел с 20 по 26 сентября 2019 года. 27 сентября он приступил к выполнению работы. Ему было начислено пособие в сумме 9000 рублей.

Выплаты были сделаны в день ближайшей выдачи заработной платы — 10 октября.

Таким образом день фактической выплаты переносится уже на новый отчетный период.

Вот как это будет выглядеть:

  • 020: 9000 (доход).
  • 040: 1170 (налог).
  • 100: 10.10.2019 (дата получения дохода).
  • 110: 10.10.2019 (день удержания налога).
  • 120: 31.10.2019 (дата перевода НДФЛ в бюджет).
  • 130: 9000.
  • 140: 1170.

Первый раздел заполняется в 3 квартале, а строки 100 — 140 уже в 4-ом.

Оформлен в ноябре, а получен в декабре

Если начислили в ноябре, а выплатили в декабре, оба раздела заполняются в одном квартале, поскольку два месяца попадают в один отчетный период.

Дата начисления в декабре, а выплаты в январе

Работник отсутствовал на работе с 19 по 27 декабря 2017 года. Он вышел на работу 28 декабря и отдал больничный лист. Ему начислили пособие в размере 9500 рублей. Срок оплаты налога истекает 31 декабря. Т. к. это выходной, он переносится на 9 января. Поэтому факт будет отражаться и в отчете за 2017 год, и в отчете за 1 квартал 2019 года.

2019 год (данные включаются только во второй раздел):

Аналогично можно рассмотреть, как отразить больничный в справке, если начислен в январе, а выплачен в феврале и так далее.

Выплаты по больничному в 6-НДФЛ отражаются в том отчетном периоде, в котором он был фактически оплачен. Если данные по больничному разделяются на 2 отчета, то в периоде выплаты он вносится в первый раздел, а раздел второй заполняется в следующем периоде.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Как отразить больничный лист в 6-НДФЛ

Статьи по теме

Больничная выплата особенна тем, что срок уплаты НДФЛ по ней отличен от общего. Это последнее число месяца, в котором выплачены суммы работнику. Как с учетом этого отразить больничный лист в 6-НДФЛ — читайте в нашей статье.

Кому нужно заполнять 6-НДФЛ по больничному листу

Роль налогового агента по НДФЛ с больничных актуальна для всех. И тех, кто участвует в пилотном проекте ФСС. И тех, кто находится в других регионах. Отличие — в сумме, с которой положено удержать платеж.

В ситуации, когда регион — участник «пилота», работодатель удерживает 13% лишь с той части пособия, которую уплачивает сам. За счет средств фирмы . То есть за первые три дня болезни.

Если к «пилоту» ваш субъект пока не присоединен, подоходный удерживайте по общему правилу со всей выплаты. Ведь в такой ситуации напрямую персоналу никакие средства фонд не выплачивает. Всеми расчетами занимается страхователь — работодатель. При этом начисления с 4-го дня недомогания впоследствии компания компенсирует за счет средств ФСС.

Исключения: «подоходный» не исчисляется и не удерживается с декретных пособий, выданных на основании листков нетрудоспособности по БиР. Это следует из положений пункта 1 статьи 217 НК . Поэтому декретные в «подоходных» отчетах не фигурируют.

Как показать больничный в разделе 1 формы 6-НДФЛ

Раздел один заполняют нарастающим итогом с 1 января. Поэтому пособие, выплаченное в самом нача ле года, будет « сидеть » у вас по с трокам раздела весь год. То есть во всех четырех расчетах: за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Заполнить бланк за онлайн вы можете в программе «Упрощенка 24/7». Программа проверит форму по новым контрольным соотношениям. Это бесплатно.

Как отразить больничный лист в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

В раздел 2 важно правильно занести три отчетные даты и непосредственно суммы операции.

П ервая дата — день получения дохода по листку . Это число — день выдачи денег на руки либо перечисления средств на карту работника ( подп. 1 п. 1 ст. 223 НК ) . Способ расчета компания выбирает сама. Это общий порядок.

Момент удержания «подоходного» с больничных также определяется по общим правилам. Какой-либо специфики тут нет. День удержания совпадает с датой самой выплаты. Об этом — в пункте 4 статьи 226 НК .

А вот со сроком перечисления налога, начисленного по бюллетеню, нужно быть внимательнее. Тут действует специальная норма. Срок — последний день месяца, в котором сделана выплата. Аналогичный порядок — в отношении подоходного с отпускных. Официальную формулировку правила смотрите в абзаце 2 пункта 6 статьи 226 НК. По общему распорядку, напомним, удержанная сумма должна быть перечислена максимум на следующий за выплатой день. Например, это правило работает в отношении зарплатных доходов.

Именно по крайней возможной дате расчетов с бюджетом операция попадает в раздел 2. Даже если налог с больничного вы уплатили намного раньше окончания месяца. Например, сразу в момент выплаты пособия. При этом не забывайте общее правило из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ. Напомним: если срок расчетов с казной выпадает на выходной (праздник), он законно переносится на ближайший будний день. Именно эта «новая» дата будет указываться в разделе 2.

Больничный лист в 6-НДФЛ : пример заполнения в 2019 году

В феврале 2019 года юрист ООО «Ласточка» Прохоров А.М. недомогал. В конце февраля он представил в бухгалтерию общества закрытый листок нетрудоспособности . Соцп особие в сумме 3650,8 руб. назначено 4 марта. И выплачено в ближайший зарплатный день , установленный в компании. Это 5-е число.

В этот же день удержали НДФЛ с больничного и сразу перевели его в бюджет. Вместе с налогом по зарплате . Х отя к райний срок уплаты «подоходного» с больничной выплат ы приходится на 1 апреля. Дело в том, что крайняя дата 31 марта — это выходное воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший будний день .

Доход по больничному листу возник у работника в марте. Тогда же исчислен и удержан платеж в бюджет. Соответственно вся операция целиком попадает в раздел 1 форм ы 6-НДФЛ уже за I квартал 2019 года .

А вот в раздел 2 формы 6-НДФЛ выплату нужно включить лишь в отчетность за 6 (шесть) месяцев 2019 года . Ведь при заполнении данного раздела следует ориентироваться на срок перечисления налога. А он приходится на апрель — 2-й квартал. Значит, операция сначала попадет только в раздел 1, а в следующем квартале будет показана и в разделе 2. Это пример так называемой переходящей в ыплаты.

Как бухгалтер заполнит строки второго раздела в расчете за полугодие — смотрите в нашем образце.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, urexpert.online, www.26-2.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector