+7 (499) 110-27-91  Москва

+7 (812) 385-74-31  Санкт-Петербург

8 (800) 550-74-53  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Код дохода 2610 в налоговом уведомлении

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@. В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2019 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ всегда

Код дохода 2000 — это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).

Код дохода 2002 — премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.

Код дохода 2003 — премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.

Код дохода 2010 — доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.

Код дохода 2012 — отпускные.

Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.

Код дохода 2610 — обозначает материальную выгоду работника по займам.

Код дохода 2001 — это вознаграждение членам совета директоров.

Код дохода 1400 — доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).

Код дохода 2400 — доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.

Код дохода 2013 — компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.

Код дохода 2014 — выходное пособие.

Код дохода 3021 — проценты с облигаций российских компаний.

Код дохода 1010 — перечисление дивидендов.

Код дохода 4800 — “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.

Коды доходов, которые облагаются НДФЛ при превышении лимита

Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503.

Код дохода 2760 — материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503.

О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали здесь.

Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность.

Коды доходов в справке 2 НДФЛ в 2019 году

Оформление налоговой отчетности — это трудоемкий и кропотливый процесс, требующий от сотрудника бухгалтерии максимум концентрации. Важно учитывать последние изменения в законе и не ошибиться в кодировках: их используют в формах НДФЛ, чтобы зафиксировать весь заработок лица и положенные вычеты.

Что представляет собой кодировка доходов

На нанимающие организации, индивидуальных предпринимателей и лиц, занятых частных практикой, возложена обязанность рассчитывать и удерживать подоходный налог с граждан. Являясь налоговыми агентами, юридические лица и ИП выдают формы отчетности на руки или направляют в налоговые органы — в том числе, справки 2-НДФЛ. Чтобы правильно оформить декларацию, необходимо соблюдать все требования ФНС России: это касается и кодировок, принятых для обозначения доходов, полученных сотрудником за истекший год.

Сотрудники бухгалтерии вписывают коды дохода в третий раздел формы 2-НДФЛ. Они состоят из четырех цифр: первые две указывают на группу доходов, а две другие конкретизируют тип финансового поступления. Всего таких кодов предусмотрено много, но все они используются одинаково часто. Мы попробуем кратко охарактеризовать основные группы кодов, а на самых используемых значениях остановимся подробно.

Виды кодов дохода в справке 2-НДФЛ

Оформляя отчетность в ИФНС или для выдачи на руки, сотрудники бухгалтерий прибегают к использованию специальных справочников: в них содержится кодировка, с помощью которой в справке фиксируют статьи дохода и вычеты из них. Такой справочник незаменим, поскольку существенно экономит время при заполнении справок 2-НДФЛ.

В таблице ниже представлены основные группы кодов, где вместо ХХ проставляется два последних числа кодировки в зависимости от конкретного типа дохода:

Таблица кодов дохода в 2-НДФЛ

Выплаты по долговым обязательствам и дивиденды

Итоговые выплаты по ипотеке

Страховые выплаты (в том числе выкупного характера)

Прибыль, полученная на базе авторского права

Выплаты от имущества, сданного в аренду

Доходы от продажи акций (в том числе содержащихся в уставном капитале) и ценных бумаг

Зарплата руководству и всему штату работников, трудоустроенному по договорам или иным соглашениям. В эту же категорию попадают отпускные

Вознаграждение за вклад в произведение искусства или культурный объект

Пособия по временной недееспособности (больничные)

Доход от сдачи в аренду автомобильного транспорта, трубопроводов и сетей

Прибыль, полученная от наймодателя за оказанные услуги и выполненные работы (в т.ч. в натуральном виде)

Доход, полученный за счет освобождения от расходов (материальная выгода)

Материальная помощь, выданная работникам в связи с трудным финансовым положением, сложным заболеванием, повлекшим полную или частичную недееспособность, при выходе на покой по возрастному показателю, а также при получении подарков, призов

Прибыль, полученная с дивидендов

Доход от различных выигрышей (в том числе лотерейных) и призов

Остальные доходы, не подходящие под описание остальных групп

Перечисленные группы кодов позволяет отразить в отчетности практически все типы денежных поступлений россиян. Важно помнить, что некоторые доходы априори не облагаются НДФЛ: сюда относятся детские пособия, материнский капитал, компенсации при увольнении и выходные пособия. Часть поступлений облагается налогами не полностью: к примеру, с подарков или финансовой помощи на сумму, не превышающую 4 тыс. рос. рублей, НДФЛ не уплачивается.

Теперь обратимся к наиболее распространенным видам заработка физлиц и дадим расшифровку кодам дохода 2-НДФЛ — более подробную, чем дана в таблице выше.

2301 — код дохода в справке 2-НДФЛ

Код 2301 был утвержден в конце 2017 года и является обязательным для заполнения, если физлицо получило данный тип дохода в истекшем году. Код 2301 фиксирует выплаты, осуществляемые на базе закона «О защите прав потребителей». Речь идет о штрафных санкциях и неустойках, которые юридические лица уплачивают по решению суда в случае, если они добровольно не удовлетворили притязания потребителей.

1010 — код дивидендов в справке 2-НДФЛ

Данный код фиксирует поступления в виде дивидендов, которые положены акционерам российских компаний. Отметим, что к дивидендам также причисляют любые поступления из источника за пределами России, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательством данного иностранного государства. До 2015 года ставка НДФЛ для дивидендов составляла 9%, однако на протяжении двух последних лет она является основной для подоходного налога — 13%.

2610 — код дохода в справке 2-НДФЛ

Код отражает материальную выгоду — объем финансовых поступлений, которые физлицо получило за счет освобождения от определенных затрат. К таковым относятся:

  • Средства, сэкономленные на процентах за пользование заемными средствами или кредитами;
  • Оплата товаров или услуг у частных лиц, юрлиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к плательщику.
  • Покупка ценных бумаг и заключение форвардных, фьючерсных, опционных контрактов, своп-контрактов — так называемых финансовых инструментов.

2000 и 2002 — коды дохода в справке 2-НДФЛ

Коды данной группы отражают основной источник дохода для большинства россиян — выплату заработной платы (2000). Код 2002 фиксирует получение премиальных выплат. Они положены сотруднику, который отличился безукоризненным исполнением служебных обязанностей или показал высокий результат на производстве. Показатели и меры поощрения определяются каждой организацией по-своему и прописываются в контрактах/трудовых договорах.

4800 — код дохода в справке 2-НДФЛ

Разработанный перечень кодов призван отразить все возможные источники финансовых поступлений россиян. Тем не менее, ряд выплат все же не подпадают под классификацию налоговых органов. Их полагается обозначать кодом 4800. Под доходами, для которых не разработано собственно кода, обычно имеют в виду:

  • Суточные выплаты, которые полагаются физлицу при отправке в командировку;
  • Доплаты к больничным или иным пособиям со стороны нанимающей организации, которые компенсируют работнику размер среднего заработка.

Отметим, что материнский капитал, пособия по родам и беременности не подлежат налогообложению.

2760 и 2300 — коды дохода в справке 2-НДФЛ

В связи с уходом на покой по возрастному показателю или по причине заболевания, приведшего к частичной или полной недееспособности, сотрудник вправе рассчитывать на материальную помощь. Она фиксируется в справке о доходах под кодом 2760. Обозначение 2300 присваивается выплатам, положенным человеку с временной нетрудоспособностью — то есть тому, кто вышел на больничный.

2720 и 1400 — коды дохода в справке 2-НДФЛ

Код 1400 фиксирует прибыль, выраженную в ренте — оплате за сдачу в наем/аренду движимого или недвижимого имущества, за исключением автомобильного транспорта, средств коммуникации (связи) и компьютерных сетей. Код 2720 также отражает дополнительный доход — от дара или подарка стоимостью больше 4 тыс. рос. рублей.

Физлицу предоставлен заем: налогообложение материальной выгоды

С 1 января 2008 года в главу 23 НК РФ внесены изменения, касающиеся, в частности, порядка исчисления НДФЛ с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Кто должен исчислить налог? Каков порядок его расчета? В каких случаях материальная выгода не является доходом?

Организации нередко одалживают работникам денежные средства. Причем зачастую заем является беспроцентным или предоставляется под проценты более низкие, чем ставка рефинансирования, установленная Банком России.

В пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в том числе в виде материальной выгоды, определяемой по статье 212 НК РФ. Один из видов подобных доходов — материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса такой доход облагается по ставке 35%. Эта ставка предусмотрена для налогоплательщиков — налоговых резидентов РФ. Если физическое лицо не является таковым, доход в виде материальной выгоды облагается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Федеральным законом от 24.07.2007 № 216-ФЗ в статью 212 НК РФ внесены существенные изменения, вступившие в силу с 1 января 2008 года.

Во-первых, в подпункте 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ установлено, что определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при пользовании заемными (кредитными) средствами, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом, то есть организацией, от которой налогоплательщик получил доход в виде материальной выгоды.

Во-вторых, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Но только когда налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Соответствующие поправки были внесены в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса. Напомним, что в 2007 году этот доход облагался налогом по ставке 13% (п. 1 и 2 ст. 224 НК РФ).

Прежде чем рассмотреть, как реализовать на практике право на освобождение от налогообложения по указанному основанию, разберемся в правилах исчисления налоговой базы и налога с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Определение налоговой базы

Порядок расчета налоговой базы зависит от того, в какой валюте получен заем — в российской или иностранной. Если заем получен в иностранной валюте, налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов по займу, исчисленной из 9% годовых, над суммой процентов, определенной исходя из условий договора (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

При рублевом займе налоговая база рассчитывается как превышение суммы процентов по займу, исчисленной из 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, определенной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Использование в расчетах иностранной валюты допускается только в случаях, перечисленных в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ. В иных ситуациях денежные обязательства должны быть выражены в рублях. В договоре займа может быть предусмотрено, что обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Сумма, уплачиваемая в рублях, определяется по официальному курсу валюты или условных денежных единиц на день платежа. В договоре может быть установлен иной порядок (ст. 307 ГК РФ).

ЗАО «Восход» выдало сотруднику заем в сумме, эквивалентной 2000 евро. Это зафиксировано в договоре займа. Несмотря на то что эквивалент суммы определен в иностранной валюте, все расчеты по договору производятся в рублях.

Значит, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается из 3/4 ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому при определении налоговой базы по рублевым займам используется ставка рефинансирования, действующая на дату уплаты процентов за пользование заемными средствами.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, заем был выдан 14 января 2008 года под 5% годовых. Срок возврата заемных средств — 29 февраля 2008 года. По договору проценты выплачиваются ежемесячно в последний день каждого месяца, то есть 31 января и 29 февраля. Банком России был установлен следующий курс евро по отношению к рублю:

— на 14 января — 36,0389 руб./евро;
— 31 января — 36,1688 руб./евро;
— 29 февраля — 36,4054 руб./евро.

Напомним, что 31 января 2008 года действовала ставка рефинансирования 10%. Величина процентов за январь, рассчитанная по правилам статьи 212 НК РФ, равна 252 руб. (2000 евро#36,1688 руб./евро# #10%#3/4#17 дн. : 366 дн.). Материальная выгода — 84 руб. (252 руб. – 168 руб.).

С 4 февраля 2008 года ставка рефинансирования изменилась и составила 10,25%. Сумма процентов за февраль, исчисленная из 3/4 ставки рефинансирования, — 443,50 руб. (2000 евро#36,4054 руб./евро# #10,25%#3/4#29 дн. : 366 дн.). Соответственно материальная выгода равна 155,04 руб. (443,50 руб. – – 288,46 руб.).

Общий доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у данного работника — 239,04 руб. (84 руб. + 155,04 руб.).

Если в налоговом периоде проценты по займу не погашались, налоговая база не рассчитывается.

Удержание и перечисление налога

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, перечисляемых налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Таким образом, если помимо дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами налоговый агент выплачивает и иные доходы в денежной форме (например, зарплату), НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды удерживается из таких выплат.

Налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога с доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды, не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога. Так установлено в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Если налог удержать невозможно, в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств налоговый агент должен письменно сообщить об этом, а также о сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган по месту учета. Налогоплательщик исчисляет и уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Основание для освобождения от уплаты налога

Как уже отмечалось, условием для освобождения от налогообложения в 2008 году доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на строительство либо приобретение жилья, является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Такое право подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, закрепленном в пункте 3 статьи 220 НК РФ. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 № САЭ-3-04/147@.

Если налогоплательщик не имел права на получение имущественного налогового вычета и не представил уведомления, его доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, даже направленными на новое строительство или приобретение жилья, облагается НДФЛ по ставке 35%.

Предположим, работодатель предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет на основании уведомления налогового органа. Заемные средства получены в кредитном учреждении или иной организации. В подобной ситуации для освобождения от налогообложения в 2008 году доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предназначенными для строительства либо приобретения жилья, налогоплательщик представляет в организацию, выдавшую заем, письменное заявление (с указанием реквизитов уведомления налогового органа). В нем налогоплательщик уведомляет заимодателя о своем праве на получение имущественного налогового вычета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Заем не возвращен

Бывают ситуации, когда сумма займа полностью или частично не истребована заимодателем с заемщика — физического лица до истечения срока исковой давности. Тогда организация-заимодавец обязана исчислить и удержать налог с невозвращенной суммы. Дело в том, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Речь идет о коммунальных услугах, питании, отдыхе, обучении в интересах налогоплательщика, полученных налогоплательщиком товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работах (оказанных в его интересах услугах) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Основанием служит пункт 2 статьи 211 НК РФ. Датой фактического получения дохода в натуральной форме признается день его передачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Из статьи 195 ГК РФ следует, что сроком исковой давности считается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности — три года. По истечении срока давности сумма невозвращенного займа признается доходом налогоплательщика в натуральной форме.

Организация, не востребовавшая долг с физического лица, исчисляет и удерживает НДФЛ с сумм неистребованной задолженности по истечении срока исковой давности. При невозможности удержать исчисленную сумму налога она письменно сообщает об этом в налоговый орган по месту учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такой доход облагается по ставке 13%.

ПРИМЕР 3

Ф.И. Гавриков 1 июля 2008 года полностью погасил ссуду и уплатил все причитающиеся проценты. 25 июля он представил в бухгалтерию организации уведомление о подтверждении налоговым органом права на получение имущественного налогового вычета при покупке жилья в 2008 году.

Ставка НДФЛ по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах — 35%. На основании пункта 4 статьи 225 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Таким образом, налог равен 656 руб. (1873,98 руб.#35%).

В связи с отсутствием денежных выплат налогоплательщику 4 мая 2008 года НДФЛ не может быть удержан. Исчисленная сумма налога (656 руб.) удерживается 5 мая 2008 года при выплате работнику заработной платы за апрель вместе с удержанием налога по ставке 13% в сумме 7800 руб. Общая сумма удержаний составит 8456 руб. (7800 руб. + 656 руб.). Это меньше 50% суммы выплаты.

Обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента со дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога (п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть 6 мая 2008 года.

5 июня 2008 года удерживается НДФЛ, исчисленный с заработной платы Ф.И. Гаврикова за май, — 7800 руб.

После того как Ф.И. Гавриков 25 июля 2008 года представит в организацию уведомление о подтверждении налоговым органом его права на имущественный вычет в 2008 году и письменное заявление на перерасчет НДФЛ, налог, удержанный с дохода в виде материальной выгоды, подлежит перерасчету.

Отражение доходов в форме 2-НДФЛ

Сведения о доходах физических лиц, полученных от организации — налогового агента, приводятся в форме 2-НДФЛ. Если заем был предоставлен и фактически израсходован для нового строительства или приобретения на территории России жилья, доходу в виде материальной выгоды соответствует код дохода 2620. Для других случаев код дохода 2610.

Поскольку указанный доход облагается налогом по ставке 35%, налоговый агент исчисляет сумму налога отдельно по каждой сумме дохода, а не нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сведения о доходах физических лиц, освобождаемых от налогообложения в полном объеме, в налоговые органы не представляются. Основанием для этого служит наличие у налогового агента уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или письменного заявления (с указанием реквизитов соответствующего уведомления налогового органа), в котором налогоплательщик информирует заимодателя о своем праве на получение имущественного налогового вычета.

ЗАО «Виктория» в 2008 году предоставило двум сотрудникам П.Л. Иванову и М.В. Петрову займы на приобретение квартир. Полученные суммы были израсходованы на указанные цели.

Предположим, в течение года каждый из работников выплачивал проценты за пользование заемными средствами. П.Л. Иванов представил уведомление о подтверждении налоговым органом права на имущественный налоговый вычет. М.В. Петров такого уведомления не подал, поскольку данный налоговый вычет ему был предоставлен ранее.

Таким образом, налоговый агент должен исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах, полученной М.В. Петровым. В справке по форме 2-НДФЛ данного работника отражается указанный доход с кодом 2620. У П.Л. Иванова имеется подтверждение права на освобождение от налогообложения дохода в виде материальной выгоды. Такой доход в справке 2-НДФЛ данного работника не отражается.

Заем выдан предпринимателю

Рассмотрим случай, когда заем в организации взял индивидуальный предприниматель и у него возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. В статье 212 НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды, в котором не предусмотрены особенности налогообложения при получении займа физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах не признается доходом от предпринимательской деятельности, определение налоговой базы, исчисление, удержание и уплату налога осуществляет налоговый агент, предоставивший заем.

Грузин П.П.
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России
Журнал «Российский Налоговый Курьер» №9 за 2008 год

Коды доходов в 2-НДФЛ

Действующие коды доходов, проставляемые в справке 2-НДФЛ, были утверждены Приказом ФНС в конце 2015 года и обновлены в конце 2017 года. С тех пор изменений в кодах больше не было (Приказы ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ , от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@).

Код дохода 2000 в справке 2-НДФЛ обозначает вознаграждения, выплачиваемые работнику в качестве оплаты труда. А код дохода 2010 в справке 2-НДФЛ применяется при отражении выплат по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений).

Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ используется для отражения отпускных выплат.

Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ

Код дохода 2300 ставится при выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности. То есть этот код дохода обозначает оплату больничного листа. Поскольку такое пособие подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ), то и в справке его сумма должна быть показана.

2-НДФЛ: код дохода 2002 и код дохода 2003

Когда в 2016 году налоговики обновили перечни кодов дохода и кодов вычетов, у премий появились свои коды:

  • код 2002 – в справке 2-НДФЛ используется для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективным договором (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
  • код 2003 — для вознаграждений, не связанных с выполнением трудовых обязанностей, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

2760 код дохода в справке 2-НДФЛ

Этот код 2760 используется при выплате работодателем материальной помощи работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию по инвалидности или по возрасту. Отметим, что поскольку суммы материальной помощи не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ), то код 2760 в справке 2-НДФЛ применяется вместе с кодом вычета 503.

2720 код дохода в справке 2-НДФЛ

Код дохода 2720 означает, что физлицу был выдан подарок. И в доход засчитывается его стоимость. Если она больше 4000 руб., то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в строке с кодом дохода 2720 указывается вычет с кодом 501 на сумму 4000 руб.

Код дохода 1400 в справке 2-НДФЛ

Код 1400 в справке 2-НДФЛ указывается, если физлицо получило доход от сдачи в аренду имущества, за исключением транспортных средств, средств связи и компьютерных сетей (например, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, ЛЭП и т.д.). Если же в аренду сдается такое «особое» имущество, то в форме ставится код 2400.

Код дохода 1010 в справке 2-НДФЛ

Используется при выплате дивидендов.

Код дохода 2510 в справке 2-НДФЛ

Этот код нужно указать, когда в 2-НДФЛ приводится доход в виде оплаты за физическое лицо и в его интересах организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения

Код дохода 2610 в справке 2-НДФЛ

Применяется при указании материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП.

Код дохода 2762 в справке 2-НДФЛ

Этому коду соответствуют суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

Код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ

Этот код 4800 обозначает иные доходы налогоплательщика. То есть те, для которых «персональные» коды не установлены. С этим кодом в справке показываются, например:

  • суточные, выплаченные вернувшемуся из командировки работнику, в сумме, превышающей не облагаемый НДФЛ лимит (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • доплаты пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам до среднего заработка, выплачиваемые за счет средств организации.

Кстати, сами пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ. Для них коды доходов в 2-НДФЛ не установлены, ведь отражать эти суммы в справке не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, код 4800 в справке 2-НДФЛ можно считать универсальным для всех тех выплат, которым самостоятельный код не присвоили.

Другие коды 2-НДФЛ

Как мы уже сказали выше, последний раз коды были обновлены в конце 2017 года.

В результате чего свои персональные коды получили следующие виды доходов:

  • компенсации за неиспользованный отпуск (код 2013);
  • выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников-«северян» (код 2014);
  • штрафы и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (код 2301);
  • суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (код 2611);
  • суммы доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях (код 3023).

Также отдельный код (619) был присвоен вычету в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

При заполнении справки 2-НДФЛ за 2019 год все вышеперечисленные коды актуальны.

Статья написана по материалам сайтов: mainfin.ru, www.audit-it.ru, glavkniga.ru.

»

Это интересно:  Правила застройки земельного участка под ижс 2019
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector