+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Ст 219 нк РФ социальные налоговые вычеты

Каждый гражданин России, получающий официальный заработок, уплачивает подоходный налог. Согласно Налоговому кодексу налог является безвозмездным платежом в форме отчуждения в пользу государства. Но несмотря на свою безвозмездность подоходный налог в некоторых случаях можно вернуть либо не платить и получать зарплату в полном размере. Для этого существует стройная система вычетов, самым простым в получении среди которых является социальный.

Содержание

НДФЛ — что это такое?

23 глава Налогового кодекса посвящена подоходному налогу, имеющему юридически закрепленное название «налог на доходы физических лиц». В круг плательщиков НДФЛ входят резиденты и нерезиденты России, извлекающие доходы на ее территории.

В статье 208 кодекса приводится перечень всех доходов, подлежащим обложению по ставке 13, 9, 30, 35 %. Основным и самым регулярным доходом является вознаграждение за трудовую деятельность, т. е. зарплата. Именно поэтому в большинстве своем вычет возвращается по справке 2-НДФЛ — от зарплаты.

Принцип действия вычетов

Итак, на своем сайте Федеральная налоговая служба разъясняет, что вычет это законное уменьшение налоговой базы — доходов — по тем объектам, на которые действуют ставка 13 % — основная. Вычет — вычитание от налоговой базы установленных нормативно сумм. В некоторых случаях вместо уменьшения базы применим возврат уплаченных прежде сумм НДФЛ.

Многие лица не понимают систему этих льгот, путая ее с пособиями, компенсациями, какими-то государственными программами поддержки. Нет, вычет возможен только при уплате налога в бюджет либо после уплаты. Если лицо не уплачивает НДФЛ, ему нечего вернуть, нечем уменьшить базу. Вычет это не обеспечение лица государственным средствами, а лишь возвращение средств самого лица, которые он уплатил или обязался уплатить.

Например, господин Петров имеет заработок 100 рублей в месяц. Его работодатель как налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет подоходный налог с его оклада. За 2016 год господин Петров уплатил суммарно 156 рублей — ровно столько он потенциально способен вернуть в 2017 году или получать зарплату в полном размере весь 2017 год, без удержания НДФЛ, при соблюдении условий и требований закона. Таков механизм льготы.

Виды вычетов — какими они бывают?

По НДФЛ на сегодняшний день предусмотрены 5 вычетов:

  • стандартный;
  • инвестиционный;
  • имущественный;
  • профессиональный;
  • социальный.

Законодательное регулирование

Информация о социальных вычетах расположена в 219 статье Налогового кодекса.

Пожертвования

Согласно статье 219 кодекса социальные уменьшения предоставляются по следующим блокам:

  • пожертвования в благотворительные объединения;
  • пожертвования в НКО социальной направленности;
  • пожертвования в НКО культурной, спортивной, научной, образовательной, здравоохранительной, просветительской направленности, а также сферах правовой защиты, социальной поддержки, охраны прав и свобод человека, экологической защиты природы, животных, окружающей среды;
  • пожертвования религиозным объединениям;
  • пожертвования в НКО, действующим согласно закону о целевом капитале.

Возвраты этого блока даются в полном размере суммы, но не превышают четверть доходов плательщика за налоговый год.

Пример 1

Например, лицо имеет заработок 100 рублей в месяц. Уплачивает 13 рублей ежемесячно. Жертвует каждый год 350 рублей в религиозную организацию для реализации уставной деятельности. Четверть доходов за год = 1200/4 = 300 рублей. Максимальный размер вычета — 300 рублей. Значит, лицо может уменьшить базу НДФЛ = 100*12 = 1200 рублей на эту сумму — 900 рублей будет налоговая база с учетом этого. Другой вариант использования вычета — это возврат 13 % = 300*0,13 = 39 рублей вернутся лицу из бюджета.

Образование

Условия этой льготы часто встречаются в повседневной жизни.

Возврат дается в размере суммы, уплаченной за учебу в образовательном учреждении:

  • самим обучающимся, максимальная сумма вычета — 120 тысяч рублей;
  • родителями за детей до 24 лет, предельный размер уменьшения — 50 тысяч рублей;
  • братьями, сестрами за братьев, сестер — 50 тысяч рублей;
  • опекунами и попечителями за подопечных до 18 лет или до 24 лет после прекращения попечительства и опеки — 50 тысяч рублей.

Пример 2

Оплата производилась в сентябре каждого нового учебного года. Таким образом, в 2016 году был оплачен четвертый курс, в 2015 году — третий, в 2014 году — второй, а в 2013 году — первый. Следовательно, за первый курс Иванова не может предъявить объект к вычету, так как 2013 год не входит в 3 предшествующие года.

  • вычет получает Иванова за 2015-2016 года в виде возврата и в размере 15600 рублей;
  • получает отец за 2014-2016 года в виде возврата и в размере 19500 рублей (так как родитель не может получить вычет, превышающий 50 тысяч рублей, т. е. 6500 рублей в год);
  • получает мать за 2014-2016 года также в размере 19500 рублей.

Выгоднее для семьи Ивановых в качестве заявителя на вычет представить саму госпожу Иванову.

Здравоохранение

Также часто гражданам РФ приходится сталкиваться с платным лечением, покупкой лекарств по назначению врача. На уменьшение имеют право:

  • сам пациент за свое лечение;
  • за лечение супруга;
  • за лечение детей (родных и приемных) до 18 лет;
  • за лечение подопечных до 18 лет;
  • за лечение родителей.

При обычном лечении размер возврата имеет такие же ограничения, как и у вычета за обучение.
В случае дорогостоящего лечения, параметры которого установлены Правительством РФ, к уменьшению принимается полная сумма расходов.

Взносы и оценка компетентности

  • Блок взносов в негосударственный пенсионный фонд в отношении членов семьи, родственников близкого родства, детей-инвалидов;
  • Блок страховых взносов по накопительной части пенсии;
  • Блок расходов на необходимую оценку квалификации.
  • Принципы получения вычета аналогичны описанным в ситуации с возвратом по обучению.

Инструкция на примере

Для пользования вычетом налогоплательщик должен выполнить последовательные действия по сбору документов и подаче их в налоговый орган.

Пошаговый алгоритм действий (для госпожи Ивановой):

  1. собрать документы:
  2. копия и оригинал документа, подтверждающего личность — паспорт;
  3. копия документа, удостоверяющего статус образовательного института — копия лицензии;
  4. копия документа, подтверждающего расходы — копия коммерческого договора;
  5. документ, удостоверяющий фактическое обучение лица — справка из института о фактической учебе Ивановой на очной форме за весь период;
  6. документ из бухгалтерии с места работы, содержащий сведения о доходах — справка 2-НДФЛ;
  7. копия документа, удостоверяющего дополнительный доход от реализации автомобиля — копия договора купли-продажи;
  8. копия документа, подтверждающего получение автомобиля — копия завещания;
  9. копии чеков об оплате обучения за 2015 и 2016 годы;
  10. заполненные декларации за 2014, 2015 и 2016 года по форме 3-НДФЛ;
  11. подать документы в отдел отчетности налогового органа по месту учета (месту жительства или пребывания).
    заявление в свободной форме о предоставлении вычета за указанный период и по указанным обстоятельствам с указанием банковских реквизитов для перечисления суммы возврата;

В течение трех месяцев после сдачи документов производится камеральная проверка деклараций. Если проверка не выявила нарушений, принимается решение о предоставлении права, и НДФЛ обратно перечисляется лицу не позднее одного месяца после принятия такого решения. Если обнаружены правонарушения, инспектор, проводивший проверку, составляет акт и проводит дальнейшие действия по выяснению ситуации.

Форма и образец заявления

Заявление о предоставлении вычета составляется в свободной форме на листе бумаге формата А4. Его допустимо подавать вместе со всеми документами либо после принятия решения по камеральной проверке.

Пример стандартного заявления:

Начальнику Межрайонной инспекции ФНС России № 00

по Н-ному краю в г. Н

проживающей по адресу:

г. Н, ул. Н, дом 00

В заявление можно добавить иные сведения, например, паспортные данные, дополнительные основания, обстоятельства получения права.

Чтобы получить вычет, необходимо написать заявление на получение налогового вычета. Тут вы узнаете о правилах его составления.

Здесь вы узнаете, как можно получить налоговый вычет за обучение ребенка.

Что нужно сделать для получения налогового вычета? Об этом вы узнаете тут.

Что делать в случае неполучения вычета?

Если через 4 месяца после подачи документов, перевод средств на указанный счет не произведено, лицу необходимо обратиться в налоговый орган за разъяснением.

Причиной неполучения вычета могут быть:

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Это быстро и бесплатно!

  • недостатки в сданной документации — неверное заполнение, нехватка подтверждающих документов;
  • несоблюдение условий предоставления вычета по НК РФ;
  • неправомерные действия или бездействия налогового органа или его сотрудников.

В первых двух случаях достаточно восполнить пробелы пакета документов. В последнем лицо может обжаловать решение налогового органа в вышестоящем органе в порядке, указанном в кодексе РФ.

Заключение

Современное законодательство о налогах ориентировано на налогоплательщиков. Это демонстрирует и арбитражная практика: большая часть судебных решений принимается не в пользу налоговых органов.

Развивающаяся система правового образования, поддержки и обслуживания граждан по вопросам налогообложения дает каждому желающему гарантию воспользоваться своими законными правами.
Достаточно обратиться к сайту ФНС — одному из лучших государственных порталов по обслуживанию граждан, и каждый налогоплательщик непременно получит помощь, консультацию и рекомендации для возврата подоходного налога.

Соц налог вычет ст 219 нк рф почему вычитают

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата стоимости медицинских услуг и приобретенных лекарственных препаратов для медицинского применения и (или) уплата страховых взносов не были произведены за счет средств работодателей;

Статья 219

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговый кодекс РФ, Статья 219 НК РФ

Статья 219 НК РФ

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Соц налог вычет ст 219 нк рф почему вычитают

Система видеонаблюдения в бизнесе – эффективное средство, которое контролирует установленный режим, помогает бороться с хищениями, а также используется для безопасности клиентов. При установке камер слежения важно помнить, что в некоторых ситуациях видеозапись может преследоваться законом и рассматриваться, как вторжение в личную жизнь.

Законы и кодексы Российской Федерации

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс ( ст 219 Социальные вычеты НДФЛ НК РФ 2019 )

Перечень медицинских нужд, которые относятся к дорогостоящим, утверждается в специальном списке Минздрава. Для того чтобы налогоплательщик имел право получить вычет необходимо, чтобы у медицинского учреждения, где были проведены необходимые процедуры, имелась лицензия на осуществление данного вида деятельности. Это означает, что вычет есть возможность получить и при лечении в частных клиниках.

Это интересно:  Кредиты на жилье молодым семьям

Правила предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ

Соц налог вычет ст 219 нк рф почему вычитают

Согласно законодательству РФ (ст.219 НК РФ) при оплате страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет, Вы можете получить налоговый вычет или, говоря проще, вернуть себе часть затраченных денег на страхование жизни (до 13% от понесенных расходов на страхование жизни).

Информация о вычете

(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2008 года Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 216-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года)
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 219

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 219 НК РФ

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Соц налог вычет ст 219 нк рф почему вычитают

Статья 219

Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25% суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь. Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

Социальные налоговые вычеты в 2019 году

Социальные налоговые вычеты, статья 219 НК РФ памятка для налогоплательщика

памятка для налогоплательщика

по состоянию на 01.01.2011

Каждый человек, получая доходы в Российской Федерации, уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Используя свое законное право на применение социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет возможность возместить часть своих расходов на обучение, лечение, благотворительность за счет возврата уплаченного им НДФЛ.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно — спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Право на получение социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика — брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Перечень медицинских услуг и перечень лекарственных средств утверждён Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями и исключительно услуг по лечению.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Внимание ! В соответствии с действующим законодательством к медицинским учреждениям также относятся физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на осуществление медицинской деятельности.

При этом, в соответствии с внесенными Федеральным законом от 01.01.2001 г. в статьи 213 и 213.1 НК РФ имеются особенности определения налоговой базы по НДФЛ, с учетом получения размера социального налогового вычета на суммы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Так, в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования, договора негосударственного пенсионного обеспечения (за исключением случаев расторжения договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этим договорам суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

При этом страховая организация (негосударственный пенсионный фонд) при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, страховая организация (негосударственный пенсионный фонд) соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Форма справки, выдаваемой налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета (приложение №1) либо подтверждающей факт получения (приложение №2) налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета (Справка).

Для получения Справки, налогоплательщику необходимо подать заявление (приложение №3), согласно письму ФНС РФ от 01.01.2001 №ШС-6-3/368@ «О направлении Рекомендаций по порядку выдачи Справок о получении ( неполучении) социального налогового вычета».

В случае отказа в выдаче Справки, в адрес заявителя налоговым органом направляется Сообщение (приложение №4) .

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода и необходимых документов.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета *.

Социальные налоговые вычеты, указанные в подпункте 2-4 пункта 1 ст.219 (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст.219 и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в п. п. 3 п. 1 ст.219), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более рублей* в налоговом периоде.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов в соответствии с перечнем дорогостоящих видов лечения, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации .

Обращаем внимание, что при предоставлении социальных налоговых вычетов налогоплательщику возвращаются не все суммы расходов, а только 13% от этих сумм. То есть налогоплательщик уменьшает свой налогооблагаемый доход на сумму потраченных средств и ему возвращается сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из его доходов налоговым агентом (работодателем), либо уплаченная им в бюджет самостоятельно по ставке 13 процентов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком произведены расходы на цели, указанные в ст. 219 НК РФ. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

Перечень документов, которые необходимо представить налогоплательщику для получения социальных налоговых вычетов

Социальный налоговый вычет на благотворительность

— Декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма №3-НДФЛ);

— Справка (справки) о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (форма 2-НДФЛ;

— Копия устава организации, которой была оказана благотворительная помощь (для подтверждения финансирования из средств соответствующего бюджета);

— Документы, подтверждающие произведенные расходы на благотворительность (оригиналы и копии):

В случае, если перечисление производится бухгалтерией организации из доходов работника по его заявлению, то представляется копия указанного заявления и справка организации о произведенных перечислениях с приложением копии платежного поручения на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении;

если денежные средства перечислены налогоплательщиком с его банковского счета, то предоставляется банковская выписка о перечислении денежных средств на благотворительность;

если денежные средства внесены наличными в кассу организации, которой оказывается помощь, то предоставляется квитанция к приходному кассовому ордеру;

Это интересно:  Вид на жительство в испании для Россиян

— Договор на оказание благотворительной помощи (в случае, если такой договор заключался, оригинал и копию);

— Заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства, по установленной форме.

Cоциальный налоговый вычет на обучение

— Декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма №3-НДФЛ);

— Справка (справки) о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (форма 2-НДФЛ;

— Платежные документы (копии и оригиналы), подтверждающие факт оплаты денежных средств образовательному учреждению (квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности, платежные поручения и т. д.

В случае, если платежные документы оформлены на обучаемого ребенка, то родителем-налогоплательщиком дополнительно прикладывается заявление, в котором указывается, что денежные средства за обучение были внесены ребенком на основании поручения родителя.

В случае, если оплата за обучение произведена работодателем по заявлению налогоплательщика с последующим возмещением затрат, прикладывается копия указанного заявления и копии лицевых счетов, подтверждающих факт удержания сумм из заработной платы;

— Договор (контракт) с учебным учреждением об оказании образовательной услуги (оригинал и копию). Договор может быть заключен с ребенком, его родителем, опекуном, попечителем;

— Копия выписки из приказа или калькуляцию затрат или иной документ в случае, если в договоре не указывалась стоимость обучения или она изменялась;

— Справка из деканата, подтверждающая дневную форму обучения (для вычета на обучение ребенка, подопечного, если форма обучения не указана в договоре);

— Копия лицензии или иного документа, подтверждающая статус учебного учреждения, если в договоре на обучение отсутствуют необходимые реквизиты данных документов (номер лицензии, дата выдачи, период действия, наименование органа, выдавшего лицензию);

— Свидетельство о рождении ребенка (детей) (оригинал и копию), если на вычет претендует родитель;

Cвидетельства о рождении (оригиналы и копии): брата (сестры); претендента на вычет оплатившего за обучение на очной форме брата (сестры) в возрасте до 24 лет.

— Документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (оригиналы и копии), если на вычет претендует опекун или попечитель;

— Заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства, по установленной форме.

Социальный налоговый вычет на лечение по услугам, оказанным медицинскими учреждениями (включая санаторно-курортное лечение)

— Декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма №3-НДФЛ);

— Справка (справки) о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (форма 2-НДФЛ;

— Платежные документы (копии и оригиналы), подтверждающие факт оплаты денежных средств медицинскому учреждению (квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности, платежные поручения и т. д.).

В случае, если оплата за лечение произведена работодателем по заявлению налогоплательщика с последующим возмещением затрат, прикладывается копия указанного заявления и копии лицевых счетов, подтверждающих факт удержания сумм из заработной платы;

— Договор с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался (оригинал и копию);

— Оригинал справки (приложение №5) об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (в редакции Приказа Минздрава России № 000 и МНС России от №БГ-3-04/(код -1, если лечение обычное, 2-если дорогостоящее);

— Копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в договоре на лечение или в справке об оплате медицинских услуг отсутствуют реквизиты лицензии (номер лицензии, дата выдачи, период действия, наименование органа, выдавшего лицензию);

— Оригинал справки, выдаваемой медицинским учреждением, об использовании в ходе лечения приобретенных пациентом дорогостоящих расходных медицинских материалов, в случае, если в договоре это условие не указано;

— Корешок санаторно-курортной путевки, если налогоплательщик проходил реабилитацию в санаторно-курортном учреждении;

— Свидетельство о браке (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга;

— Свидетельство о рождении ребенка (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет;

— Свидетельство о рождении налогоплательщика (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей);

— Заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства, по установленной форме.

Социальный налоговый вычет по амбулаторному лечению, в ходе которого приобретаются лекарственные средства

— Декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма №3-НДФЛ);

— Справка (справки) о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (форма 2-НДФЛ;

Рецептурный бланк формы № 000/, (приложение №6), утвердженной Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ , выдаваемый медицинским учреждением и подтверждающий перечень назначенных врачом лекарственных средств (на бланке рецепта должен стоять штамп «Для налоговых органов»);

— Платежные документы (копии и оригиналы), подтверждающие факт оплаты назначенных лекарственных средств (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки и товарные чеки, платежные поручения и т. д.);

— Свидетельство о браке (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге);

— Свидетельство о рождении ребенка (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет;

— Свидетельство о рождении налогоплательщика (оригинал и копию), если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям);

— Заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства, по установленной форме.

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию

— Декларация по налогу на доходы физических лиц за истекший год ( форма №3-НДФЛ);

— Справка (справки) о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ;

— Платежные документы (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т. п.) либо справка налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.01.2001 №ММ-3-3/364;

— Договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией;

— Выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. При этом данная выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, заключившей такой договор с налогоплательщиком.

Примерная форма заявления: В Инспекцию ФНС России по ______

(полное наименование инспекции)

от Павлова Сергея Владимировича (ИНН),

проживающего: г. Астрахань, ,

контактные телефоны : р. т. , д. т.

Заявление

Причитающуюся к возврату сумму налога на доходы физических лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам:

Приложение N 1к памятке

«__» ______________ 20__ г. N __________

на N ________ от «__» __________ 20__ г.

о подтверждении факта неполучения налогоплательщиком социального

налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219

Налогового кодекса Российской Федерации

Инспекция ФНС России ______________________________________________________

инспекции, код инспекции)

на запрос Инспекции ФНС России ____________________________________________

инспекции, код инспекции)

сообщает, что налогоплательщиком __________________________________________

(фамилия, имя, отчество, ИНН

(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)

не представлялась налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц

по форме 3-НДФЛ за _________________________ год(ы) с целью получения

социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219

Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов

по договору _______________________________________________________________

от ________ N _________, заключенному с ___________________________________

(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование

в пользу _________________________________________________________________.

(фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица)

Начальник (Заместитель начальника)

инспекции ФНС России _____________________ (______________________________)

(подпись) (фамилия, имя, отчество)

Приложение N 2 к памятке

«__» ______________ 20__ г. N __________

на N ________ от «__» __________ 20__ г.

о подтверждении факта получения налогоплательщиком

суммы предоставленного социального налогового вычета,

указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219

Налогового кодекса Российской Федерации

Инспекция ФНС России ______________________________________________________

инспекции, код инспекции)

на запрос Инспекции ФНС России ____________________________________________

инспекции, код инспекции)

сообщает, что налогоплательщиком __________________________________________

(фамилия, имя, отчество, ИНН

(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)

представлена _____________________ налоговая декларация по налогу на доходы

(число, месяц, год)

физических лиц по форме 3-НДФЛ за ___________________ год с целью получения

социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта статьи 219

Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов

по договору ___________________________________________________________

от ________ N _________, заключенному с ___________________________________

(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование

в пользу _________________________________________________________________.

(фамилия, имя, отчество застрахованного физического лица)

Социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219

Налогового кодекса Российской Федерации, предоставлен налогоплательщику в

(цифрами и прописью)

Начальник (Заместитель начальника)

инспекции ФНС России _____________________ (______________________________)

(подпись) (фамилия, имя, отчество)

Указать вид договора «добровольного пенсионного страхования» или «негосударственного пенсионного обеспечения».

Приложение к памятке

сведений, указываемых налогоплательщиком в заявлении о выдаче Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации

по ____________________________ области (краю)

(фамилия, имя, отчество полностью)

Документ, удостоверяющий личность*:

(серия и номер, кем и когда выдан)

Адрес постоянного места жительства*:

Контактный телефон: __(_____) ________________

З А Я В Л Е Н И Е

В соответствии с ______________________________________________________________________________

прошу выдать Справку о подтверждении факта:

1) неполучения социального налогового вычета в части уплаченных мною взносов по договору_______________________________________________________________________________________________

от_________№____________, заключенному с _____________________________________________________________

(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование организации)

(фамилия, имя, отчество застрахованного лица, степень родства**)

Социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по указанному договору мне не предоставлялся за ________год (ы).

2) получения социального налогового вычета в части уплаченных мною взносов по договору_______________________________________________________________________________________________

от_________№____________, заключенному с ____________________________________________________________

(дата) (номер) (ИНН/КПП, наименование организации)

(фамилия, имя, отчество застрахованного лица, степень родства**)

(цифрами и прописью) ______________________________________________________________________________________________________

Социальный налоговый вычет в части уплаченных взносов по указанному договору мне предоставлялся за ________год(ы) _________________________________________________________

(наименование инспекции, код инспекции)

Справка требуется для представления налоговому агенту_________________________________________________

(ИНН/ КПП организации,

К заявлению прилагаю следующие документы:

· договор добровольного пенсионного страхования от ________ №____________;

· договор негосударственного пенсионного обеспечения от ________№____________;

— платежные документы (указываются реквизиты документов);

— другие документы (перечислить).

дата ________________ подпись налогоплательщика_______________________

* В случае изменения данных налогоплательщики указывают также данные до изменений.

**Степень родства указывается в случае заключения налогоплательщиком договора в пользу родственников.

Приложение к памятке

(фамилия, имя, отчество полностью)

Документ, удостоверяющий личность:

(серия и номер, кем и когда выдан)

Адрес постоянного места жительства:

СООБЩЕНИЕ
об отказе в выдаче налогоплательщику Справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждении факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219

Налогового кодекса Российской Федерации за

Инспекция ФНС России

(наименование инспекции, код инспекции)

рассмотрела заявление налогоплательщика

(фамилия, имя, отчество налогоплательщика,

ИНН (при наличии))

(данные документа, удостоверяющего личность, дата рождения)

(адрес места жительства)

о выдаче ему Справки о подтверждении факта неполучения (получения) социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, в части уплаченных им взносов по договору

Указанной проверкой документов установлено:

(указываются причины отказа в выдаче Справки)

На основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах

(Ф. И.О. налогоплательщика, ИНН – при наличии)

отказано в предоставлении Справки о подтверждении неполучения (получения) налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

Начальник (Заместитель начальника)

инспекции ФНС России

(фамилия, имя, отчество)

Приложение к памятке

УТВЕРЖДЕНО приказом Минздрава России
МНС России от 01.01.01 г. № 000/БГ-3-04/256

К О Р Е Ш О К

к справке об оплате медицинских услуг для представления

в налоговые органы Российской Федерации №

Ф. И.О. налогоплательщика

№ карты амбулаторного, стационарного больного

Стоимость медицинских услуг

Дата выдачи справки “

Подпись лица, выдавшего справку

Л и н и я о т р ы в а

Министерство здравоохранения Российской Федерации

наименование и адрес учреждения,

выдавшего справку, ИНН №, лицензия №,

дата выдачи лицензии, срок ее действия,

кем выдана лицензия

С П Р А В К А

об оплате медицинских услуг для представления

в налоговые органы Российской Федерации №

Выдана налогоплательщику (Ф. И.О.)

В том, что он (она) оплатил(а) медицинские услуги стоимостью

оказанные: ему (ей), супруге(у), сыну (дочери), матери (отцу)

(нужное подчеркнуть) (Ф. И.О. полностью)

Фамилия, имя, отчество и должность лица, выдавшего справку

печать (подпись лица, выдавшего справку)

Бланк. Формат А5.

Срок хранения 3 года.

Приложение N 6 к памятке

Приказ Минздравсоцразвития России

от 01.01.01 г. N 110

Министерство здравоохранения Код учреждения по ОКУД

и социального развития Код учреждения по ОКПО

Российской Федерации Медицинская документация

Наименование (штамп) Форма N 107-1/у

учреждения Утверждена Приказом

Это интересно:  Работающим пенсионерам положен дополнительный оплачиваемый отпуск

и социального развития

от 01.01.01 г. N 110

(взрослый, детский — нужное подчеркнуть)

«__» ___________ 200_ г.

Ф. И.О. больного __________________________________________________

Ф. И.О. врача _____________________________________________________

Подпись и личная печать врача М. П.

Рецепт действителен в течение 10 дней, 2 месяцев, 1 года

[1] Указывается вид договора “добровольного пенсионного страхования” или “негосударственного пенсионного обеспечения”.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты

Комментарий к статье 219 гл.23 НК РФ “Налог на доходы физических лиц”

В статье 219 НК РФ идет речь о социальных налоговых вычетах.

Налогоплательщику предоставляются социальные налоговые вычеты в тех случаях, когда он несет расходы, которые связаны с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Подпункт 1 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности”.

Таким образом, правом на получение социального налогового вычета могут пользоваться физические лица, оказывающие благотворительную помощь через организации, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме.

Обращаем внимание, что перечень субъектов, которые в праве получить социальный вычет на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ закреплен в этом же подпункте, данный перечень является закрытым.

Анализируя подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, официальный орган заметил, что данным положением определен конкретный перечень лиц, сумма расходов на обучение которых уменьшает у налогоплательщика налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супругов действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

– договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

– копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

– платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие оплату за обучение.

Как указал налоговый орган, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения (см. письмо от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).

Обращаем внимание, что право на получение социального налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях вне зависимости от того, является ли налогоплательщик опекуном своего брата (сестры). Данной позиции придерживаются также официальные органы.

Социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности, каким документом может быть подтвержден статус учебного заведения в целях использования социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, если курсы (по скорочтению), которые оплатило физическое лицо, не имеют лицензии на право ведения образовательной деятельности.

В информационном сообщении ФНС РФ от 12.01.2006 о порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ, приведен перечень документов, которые необходимы для получения социального налогового вычета, в него входят:

– заявление на предоставление налогового вычета;

– договор (контракт) (его копия) на обучение;

– копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

– платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

– справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц.

Кроме того, согласно абзацу 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ следует, что НК РФ не ставит право на получение социального налогового вычета в зависимость от представления документов (их копий), подтверждающих статус образовательного учреждения.

Следовательно, налогоплательщик, не имеющий на руках таких подтверждающих документов (их копий), может не представлять их в налоговый орган.

Подпункт 3 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ “О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”. При этом абзацы 1, 2, 5 и последний действуют в редакции Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации по вопросам охраны здоровья граждан в Российской Федерации”.

Абзац 1 подпункта 3 статьи 219 НК РФ применяется только в отношении тех медицинских услуг, которые вошли в Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. На данное Постановление также обращают внимание официальные органы.

На сегодняшний день часто на практике задаются вопросом о правомерности предоставления физическому лицу – налогоплательщику НДФЛ социального вычета по указанному налогу при приобретении лекарственных средств. Обратимся к разъяснениям официальных органов по данному вопросу.

Минфин России дополнительно уточняет, что по вопросу отнесения конкретных лекарственных средств к вышеуказанному Перечню следует обращаться в Минздрав России.

В вышеприведенном письме имеется в виду Перечень лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

В случае если договор добровольного медицинского страхования заключен между страховой организацией и работодателем (организацией) в пользу работников, но удержание страховых взносов производится из заработной платы работников, налогоплательщик также вправе реализовать свое право на получение указанного налогового вычета.

Следует иметь в виду, что социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов по упомянутым договорам, предусматривающим оплату вышеназванными страховыми организациями исключительно медицинских услуг, путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего жительства.

Абзац 1 подпункта 4 пункта 1 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 28.12.2013 N 420-ФЗ “О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона “О рынке ценных бумаг” и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации”.

На практике у налогоплательщиков возникают вопросы, в частности о том, может ли быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, до окончания налогового периода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.1 НК РФ внесенные физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).

При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую неполучение социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ, негосударственный пенсионный фонд, соответственно, не удерживает либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с СК РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 комментируемой статьи.

Социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ был введен Федеральным законом от 30.04.2008 N 55-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”.

Обращаем внимание, что социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 комментируемой статьи, предоставляется работодателем при условии, что дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии были удержаны из заработной платы работников и перечислены в ПФР, что соответствует позиции официальных органов.

Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, предоставляется работодателем при условии, что дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии были удержаны из заработной платы работников и перечислены в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Если дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии удержаны в декабре отчетного налогового периода, а перечислены работодателем в Пенсионный фонд Российской Федерации в январе следующего налогового периода, социальный налоговый вычет предоставляется за месяц, в котором указанные взносы были перечислены.

Исходя из пункта 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Абзац 2 пункта 2 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ “О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации”, а последний абзац – в редакции Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации по вопросам охраны здоровья граждан в Российской Федерации”.

В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 комментируемой статьи, могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Абзац 2 пункта 2 комментируемой статьи гласит об обращении налогоплательщика НДФЛ к работодателю, но при этом не уточняет, в какой форме должно осуществляться такое обращение. В связи с этим можно предположить, что работник-налогоплательщик обращается к работодателю с целью реализации своего права на социальный налоговый вычет по НДФЛ в свободной форме, например, в виде заявлении.

Статья написана по материалам сайтов: uristtop.ru, pandia.ru, zakoniros.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector